Оглавление
В данный момент ее использует большинство стран. Это обеспечивает нейтральность НДС и отвечает правовой природе налога как налога на потребление. Аналогом налога на добавленную стоимость является налог с продаж. Именно он установлен в некоторых странах США, Канада и др.
Экспортируемые товары в перечисленных странах могут облагаться по нулевой ставке как и положено при экспорте в странах с принципом взимания НДС по стране назначения. Для предоставления этого права экспортер обязан в определенный срок собрать документ, подтверждающие экспорт товара.
Если в установленный законом срок доказательства не собраны, нулевую ставку НДС не применяют. Но именно в предоставляемых для подтверждения нулевой ставки НДС документах есть различия в разных странах. В частности такой порядок действует в Великобритании [3]. В большинстве стран Европейского союза, в Новой Зеландии возврат НДС осуществляется на основе регулярно подаваемой декларации. Декларацию на экспорт, заверенную в таможенном органе, и транспортную документацию экспортеры обязаны сохранять в течение прохождения проверки.
Отличие в документообороте при вывозе товаров из Японии в том, что экспортеры обязаны предоставить в налоговый орган перечень товаров, которые использовались при производстве вывозимых товаров. Это требование обеспечивает снижение фальсификации данных об экспорте товаров с целью незаконного получения возврата налогов.
Во Франции необходимо предоставлять заявку на возврат НДС вместе с декларациями, но без подтверждающих документов [5].
Особенности подтверждения нулевой ставки ндс в россии и в других странах
Таким образом, во всех странах подтверждение нулевой налоговой ставки НДС является сложным процессом.
Есть опасность фальсификации экспорта товара, связанная с реализацией экспортером несуществующих товаров, преднамеренным увеличением экспортером объема или цены экспорта, неправильным распределением сумм налога увеличением суммы НДС, подлежащего возврату при экспорте, и уменьшением суммы НДС, подлежащего выплате при внутренней продаже.
Эти махинации отслеживают налоговые органы. Для облегчения работы налоговых органов вводятся специальные программы например, УУВН.
Часть 1 и Глава 21 части 2 НК РФ, регулирующая исчисление НДС, не содержат самостоятельного определения понятия «экспорт», поэтому для целей применения нулевой ставки НДС, следует руководствоваться тем, как экспорт определен в таможенном законодательстве. Сразу оговоримся, что все сказанное ниже не применяется к реализации товаров на экспорт лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС. Однако этот момент является ключевым, так как с него исчисляться срок для предоставления в налоговый орган подтверждающих документов.
Перечень таких документов установлен ст. После этого в течение 3-х месяцев налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку, в ходе которой в. При наличии расхождений в сведениях налоговый орган потребует предоставить копии документов или даже признает применение нулевой ставки НДС необоснованным. Как показывает практика, камеральная проверка не ограничивается рамками предоставленного комплекта документов:.
Ндс при экспорте товаров: подтверждение ставки 0%
Таким образом, недочеты в оформлении документов при экспорте могут обернуться «заморозкой» уплаченного НДС более, чем на полгода. Преимущества, предоставляемые налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков, в. Обособленный учет также требуется и для «входящего» НДС по товарам, работам, услугам, которые использовались для осуществления экспортных операций.
Применение ставки обусловлено предоставлением документов в определенный срок или отсутствием таких документов по истечении этого срока, и не предусматривает возможности выбора налогоплательщика, по какой ставке облагать экспортную операцию. Этой же логики придерживается и Верховный Суд определение от В то же время, учитывая, что налоговый орган будет проводить налоговую проверку, он скорее всего обнаружит это нарушение и выставит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ст.
Как было сказано выше, вывоз товаров в страны ЕАЭС не является экспортом в смысле Налогового кодекса РФ, однако союзным законодательством могут быть установлены особые условия налогообложения в рамках ЕАЭС. Приведенный выше перечень документов применяется для подтверждения нулевой ставки НДС и факта экспорта из России в Казахстан, Армению, Белоруссию и Кыргызстан. Интересно отметить, что «Протоколом о порядке взимания косвенных налогов…», в отличие от НК РФ, предусматривает обязанности по выставлению счета-фактуры экспортером.
Следовательно, при экспорте товаров в пределах ЕАЭС выставлять счета-фактуры не требуется и оснований для наказания экспортера «за грубое нарушение правил учета» в данном случае. За границей операции по реализации продукции облагают налогом по иной схеме. НДС рассчитывают дважды — в стране вывоза и в стране ввоза. Экспортная торговля — направление, развивать которое стремятся и бизнес, и государство.
Отправка товаров работ, услуг за рубеж для реализации позволяет компаниям осваивать новые рынки и выходить на другой уровень. Фирма ООО «Меркурий» покупает продукцию на сумму тыс. При продаже товара в России, например, за тыс. НДС равен 18 тыс. Маржа составляет тыс.
Как подтвердить нулевую ставку по НДС
Государство получает 2 тыс. Изначальная стоимость продукции — тыс.
Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДСнужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией п.
При этом окончание дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а как и где сделать ставку на спорт через интернет налоговым периодом, за который подается налоговая декларация. При реализации работ услугсвязанных с вывозом товаров на экспорт ввозом товаровпорядок определения дневного срока для подачи документов зависит от вида работ услуг и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.
Если по истечении календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, стоимость реализованных товаров работ, услуг облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов.
Что делать, если экспортный НДС не был подтвержден. Вопрос Руководствуясь статьей 21 Налогового кодекса РФ далее - Кодекспрошу дать разъяснения действующего законодательства по следующим вопросам: 1. В соответствии с п. Точного описания временного интервала, подразумевающегося в понятии "одновременность", в Кодексе. Так, возникает неопределенность в вопросе, нарушил ли налогоплательщик положения данной статьи, если документы, подтверждающие применение нулевой ставки, поданы на день раньше, чем декларация по НДС.
При этом декларация была уточненной, поданной за II квартал года. В адрес инспекции направлена за пределами установленных сроков, то есть 8 сентября года были нарочно направлены документы, 9 сентября 21 ч 50 мин - декларация. Все документы, указанные в ст. Декларация и подтверждающие документы были сданы в срок до 25 июля года, однако в адрес инспекции таможенные декларации были направлены без отметки ФТС, то есть с нарушением ст.
Представить копии таможенных деклараций с копий, находящихся у организации не представлялось возможным, так как они были нечитаемыми. Вследствие этого была подана корректировка декларации, где суммы по данным реализациям были исключены, Налогоплательщик направил в адрес таможенного органа письмо с подтверждением деклараций и предоставления их оригиналов.
Документы от ФТС были получены 5 сентября года, в адрес инспекции с остальными документами, предусмотренными ст. Имеет ли право налогоплательщик заявить к вычету налог по вышеуказанным реализациям во втором квартале года или его необходимо заявить в III квартале? Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации во втором квартале года товаров на экспорт и сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей Кодекса. На основании положений пунктов 9 и 10 статьи Кодекса указанные документы представляются в налоговый орган в срок не позднее календарных дней, считая с букмекерские ставки 1x помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с налоговой декларацией.
Статьей 80 Кодекса предусмотрено, что налоговая декларация, в том числе по налогу на добавленную стоимость, представляется в налоговый орган вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации, в сроки установленные Кодексом.
Пунктом 5 статьи Кодекса определено, что налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, представление налогоплательщиком в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость и документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки этого налога, осуществляется не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 9 статьи Кодекса моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей Кодекса. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей Кодексасобран налогоплательщиком в срок, не winline первая ставка не проиграет календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, данные операции подлежат включению в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, Если в ходе налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость и документов, представленных с этой декларацией, правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по указанным операциям налоговым органом не подтверждена, в том числе из-за несоответствия представленных документов требованиям, установленным статьей Кодексатакие операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставкам налога, определенным пунктами 2 и 3 статьи Кодекса.
При этом налогоплательщик имеет право на вычет указанных сумм налога, если впоследствии представит в налоговый орган документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки по этим операциям. В соответствии с положениями пункта 10 статьи Кодекса и пункта 3 статьи Кодекса вычет сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по экспортным операциям в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей Кодексапроизводится на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении этих операций при наличии на этот момент необходимых подтверждающих документов.
На основании положений статьи 81 Кодекса уточненная налоговая декларация, в том числе по налогу на добавленную стоимость, представляется в налоговые органы при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих или не приводящих к занижению сумм налога, подлежащих уплате.
Однако чтобы воспользоваться всеми преимуществами такой ставки, необходимо подтвердить право на ее применение. Для этого собирается законодательно оговоренный комплект копий документов, свидетельствующих о соответствии операции всем необходимым требованиям.
Документы представляются в ИФНС в установленные для этого сроки. Это начисление выполняется на дату отгрузки, сопровождается уменьшением его на вычеты п. А операции, возникшие при начислении НДС к уплате по не подтвержденной вовремя отгрузке кроме операций по уплате пенейпотребуют обратных действий. Применяемым при подтверждении нулевой ставки НДС правилам посвящена ст.
Она содержит:. Базовые различия в перечнях подтверждающих документов обусловлены тем, что именно реализуется по нулевой ставке товар или услугиа также тем, через какую границу требующую таможенного оформления или нет происходит вывоз. Основой каждого комплекта документов является контракт с зарубежным контрагентом или выписка из него если в этом документе присутствуют сведения, содержащие гостайну.
Если он не предполагает разового исполнения по сделке, то подать его в налоговый орган можно только 1 раз, извещая затем ИФНС о данных того комплекта, в котором этот контракт был представлен п. Вторым обязательным документом при вывозе в режимах экспорта, реэкспорта, свободной таможенной зоны в страну, на границе с которой имеется таможня, становится таможенная декларация полная таможенная декларация, если транспортировка осуществляется по трубопроводам или линиям электропередачсодержащая отметки таможенного органа о вывозе за пределы РФ или о помещении под конкретный таможенный режим.
Одновременная подача товаросопроводительных документов в комплекте не предусмотрена, однако за ИФНС сохраняется право потребовать их представления при возникновении вопросов во время проверки п.
Обязательными товаросопроводительные транспортные, перевозочные документы становятся при оказании услуг:. Кроме того, в числе обязательных документов в зависимости от того, к какой именно операции они относятся, могут оказаться ст.
При большом объеме документов, свидетельствующих об оказании услуг, возможно подать по ним реестры п.
Это действует для перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и иных документов, а также таможенных деклараций.
ИФНС вправе запросить для контроля любой из документов, попавших в такой реестр. В отношении перевозок, осуществляемых по железной дороге, подтверждающие документы можно направить в контролирующий орган не в бумажном, а в электронном виде п. Как подтвердить нулевую ставку при грузоперевозках, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс.